安省Business申报GST/HST需注意的问题

自从2010年7月1日开始，安省将原来的联邦税和省税废除，正式实施HST (Harmonized Sales Tax)。一般来讲，应税收入超过$30,000的Business都必须注册且收取HST。然而，关于HST的收取、返还、计算、申报以及相关重要日期等，依旧困扰着很多中小企业主。本文就此作一探讨，供大家参考。

1. 收取GST/HST

Business一旦注册了GST/HST，Business就有责任在加拿大销售商品或提供服务的时候收取GST/HST (零税率的商品或服务除外)。实际上，这只是暂替税局收税，最终还是必须返还给CRA的。

Business销售商品或提供服务的时候，有责任告知客户是否向他们收取GST/HST。对于应税的商品或服务 (零税率的商品或服务除外)，Business要做到告知客户：全部的付款额或应付款额包括了GST/HST；全部的付款额或应付款额是多少；暂替税局收取的GST/HST是多少；以及GST/HST的税率。如果应税的商品或服务须收取HST，2010年6月30日后税率应显示为13%，不再分别显示联邦税5%和省税8%。Business可以使用现金收据、发票或合同的方式通知客户，或把能够收取GST/HST的资格牌照张贴在营业场所。

2. 进项税额 (Input Tax Credits)

一旦注册了GST/HST，Business有权利将在购买或花费的时候实付的或应付的GST/HST金额补偿回来。具体操作参考GST/HST返还表格第106行—申请进项税额ITC的补偿。

Business申请进项税额补偿是有条件的，应税的购买或花费只包括由于Business运转所产生的各种消耗，使用和供给。

对于某些购买和花费，Business不能够申请进项税额补偿，例如：某些资本资产和不动产的购买；用于制造免税商品或提供免税服务而购买或进口的应税商品或服务；各类以提供娱乐、餐饮或健身为主要目的支付的会员费或其它会费 (包括健身俱乐部、高尔夫俱乐部、狩猎俱乐部和垂钓俱乐部)，除非由于商业目的而买卖会员身份；由于个人消耗、使用或娱乐所购买或进口的商品或服务。

为了申请进项税额的补偿，所有的购买或花费必须在质量上、本质上和成本上是合理的且且和Business业务有关。

大部分注册GST/HST的Business在他们向税局报告GST/HST的时候，是可以对上期购买或花费而申请进项税额补偿的。但是，通常不可以对本期购买或花费申请进项税额补偿。Business可以在未来向税局报告GST/HST时将这些进项税额申请补偿回来。

3. 计算净税项 (Net Tax)

Business必须在每期向税局报告GST/HST的时候计算并报告净税项。为了计算净税项，必须计算：报告期内向客户提供商品或服务所收取的GST/HST；由于购买或花费而支付的GST/HST (可以申请进项税额补偿)。

以上两个数的差额，包括了所有的调整，称之为净税项。结果是，或者向税局把差额补缴，或者从税局把差额退回来。如果Business从客户收来的GST/HST多于由于购买或花费而支付的GST/HST，最后需要把差额缴纳给CRA；如果Business由于购买或花费而支付的GST/HST多于如果Business从客户收来的GST/HST，最后可以把差额申请补偿回来。

对于大多数的Business而言，这种计算是直观的。但是，为了减少工作量和降低会计成本，大多数的小Business可以使用会计的快速法计算GST/HST的净税项。

4. GST/HST申报日期

但有例外。如果是以下的情况，则必须在4月30日之前付钱给CRA：Business是以个人名义经营；按年向税局报告GST/HST；Business的财政年度最后一天是12月31日。尽管付款给CRA应在4月30日之前，但是Business可以在6月15日之前向税局报告GST/HST。

如果您的Business一年向CRA报告的GST/HST应缴额度超过$3000，则必须按季度分期付款。如果是这样，付款期不应晚于每个财政季度之后一个月。

5. GST/HST之缴付或返还

如何向税局报告GST/HST和付款 (或退款) 取决于Business的具体情况，Business可能被要求使用某种具体的方式报告或付款 (或退款)，也可能被给予多种不同的选择。

Business可以通过CRA网站上My Payment选项付款给CRA。My Payment选项允许个人和Business通过某些合作的加拿大金融机构的账户在线付款，也允许他们使用自己金融机构提供的网络或电话服务方式付款。

如果Business选择非电子付款方式，可以使用RC158表格、GST/HST NETFILE/TELEFILE Remittance Voucher等方式付款。

*金融机构付款

如果Business正计划向CRA缴纳GST/HST，可以考虑通过某些合作的加拿大金融机构的账户在线付款。

如果Business被要求以电子的方式向税局报告GST/HST，或者是申请进项税额的补偿，或者只是一个零额度的报告，或者缴纳额可以被一些返还或退款抵消，那么就不能通过这些金融机构的账户在线付钱，必须使用其它方式付款。

如果Business使用金融机构账户在线付款，并且有其它的文档资料被要求，Business必须把这些资料单独寄往CRA。

*邮寄付款

Business也可以通过邮寄的方式把GST/HST报告以及支票 (如果是缴税而不是退税) 按照表格上的地址直接寄往CRA。

在Business支票上打印Business号码 (BN)，被付款人写上“Receiver General”。不能通过邮寄的方式传送现金。为了防止处理进程变得缓慢，不要在邮件里附加任何收据或支持文件。

如果GST/HST付款额超过$50,000，Business必须以电子的方式付款或通过金融机构的账户在线付款。如果Business被要求以电子的方式报告GST/HST，Business则不能以邮寄的方式把报告和支票一同寄往CRA。

对于独资经营Business，如果按年报告GST/HST且财政年度和日历年度一致，那么必须在6月15日以前向CRA提交GST/HST报告，也必须在4月30日之前向CRA付款。Business可以选择在4月30日以前把报告和付款一起提交给CRA，也可以选择在4月30日之前付款，在6月15日之前提交报告。

除非Business被要求以电子的方式向税局提交GST/HST报告，否则当Business把报告和付款在4月30日之前一起提交给CRA，只要填写GST34表格即可。Business也可以填写GST62表格 (GST34表格的非个性化版本)。

如果付款在4月30日以前，而寄送CRA报告在6月15日以前，Business可以使用CRA网站上的My Payment功能通过金融机构账户在线支付，或者填写RC177表格并以GST/HST Balance Due Remittance Voucher方式付款。

当到期日正好赶上周末或公共假日，CRA在之后的第一个工作日收到报告和付款，也不算过期。

如果CRA没有及时收到报告和付款，CRA将要收取罚金，除非报告上是零结余，或Business可以得到一个退税。除了罚金，CRA还同时收取利息。

如果Business是通过邮件的方式提交报告，CRA把邮戳上的日期看做收到的日期。

直到CRA或相关金融机构的账户收到了款项，Business的付款才被承认。为了避免被收取利息，要确保CRA在到期日之前一定收到全部的款项。

如果Business通过自己银行的ATM付款，直到ATM交易被处理，CRA才承认收到款项。一般需要2-3个工作日，付款才能被金融机构处理，并被达到CRA的账上。

*GST/HST返还

如果您的Business是申请GST/HST退款，CR可以把退款或返还直接存到Business的银行账上。如果Business选择这种方式，需要填写完成GST469表格。或者直接寄送支票给您的Business。

如对本文有任何疑问，可来电咨询。 416-498-1988。

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