向客户提供不当避税建议被逮住 魁省会计事务所认罚390万元税款和利息

（大中网/096.ca讯）加拿大环球邮报（Globe and Mail）发表了一篇Allan Lanthier的评论。他是一家国际会计公司的已退休合伙人，曾担任加拿大财政部和加拿大税务局的顾问。

评论说，魁北克省高等法院认定，四大会计师事务所之一的毕马威会计师事务所（KPMG）未就税务计划中涉及的风险向其客户提供适当的建议，从而犯下了专业不当行为。魁省高等法院判决会计师事务所支付约 390万元，即避税计划失败后所欠的税款和利息。

那些推销激进税务计划的顾问们已经引起了注意。2024年3月6日的魁省高等法院判决是一个严酷的警告：除非在提供税务建议时明确列出风险，否则顾问可能会承担严重后果。

涉案公司 Gennium 是一家从事非专利药品销售的加拿大公司，由企业家皮隆（Louis Pilon）和其家族的一个信托基金所有。皮隆希望利用公司的利润拓展药品制造业务。但药品行业风险很大，诉讼是常有的事，因此他希望将自己和家族信托分开成立不同的公司，以保护家族信托的资产。

虽然有一些相当简单的方法可以实现资产保护，比如家族信托就是为此目的而设立的，但毕马威会计师事务所还是在2005年向皮隆提出了一个不同的计划，该计划还提供了潜在的避税手段。

经过一系列复杂的交易，2005年至2007年期间，Gennium公司的现金作为股息分红支付给了新的信托基金。加拿大的相关税务明文规定：皮隆和新信托公司都不用缴税。

最精彩的是：多年以后，当皮隆想从新信托基金中提取资金用于个人用途时，也不需要缴税。

问题来了，根据加拿大一般反避税规则（GAAR），如果税务计划是"滥用"的，加拿大税务局可以对税务计划重新审查。

毕马威会计师事务所的内部 "GAAR 委员会"对该计划进行了提前审查，并得出结论认为，除非存在资产保护等非税目的，否则加拿大税务局很可能在发生争议时胜诉，股息分红将按个人所得税率征税。

但是，毕马威内部委员会的结论并没有告知客户皮隆。加拿大税务局对新信托公司收到的股息分红进行了审查并要求缴税，皮隆向税务法院提起诉讼。税务局胜诉后，皮隆起诉毕马威会计师事务所，要求赔偿他的税款和利息。

魁省高等法院在裁定中判毕马威会计师事务所败诉。

毕马威的观点是，该税务计划的主要目的是资产保护，因此不应该适用 GAAR规则。但如果加拿大税务局有不同意见呢？毕竟，皮隆已经有一个家族信托来保护他的资产。魁省高等法院认为，毕马威会计师事务所有义务与皮隆讨论税务风险问题。但毕马威并没有这样做，相反，该会计师事务所只是在 PowerPoint 演示过程中对 GAAR 进行了简单的讨论。

魁省高等法院还指出，税收政策是不断变化的，毕马威会计师事务所有义务在提供任何初步建议和计划之后，随时向客户皮隆通报政策变化，而毕马威会计师事务所却没有这样做。例如，加拿大税务局于2006年发布了一份说明函，指出使用与上述税务计划类似的信托可能导致适用于GAAR规则。毕马威从未将加拿大注册税务局的这一新立场告知客户皮隆。

这一结论将引起许多税务顾问的关注。虽然毕马威会计师事务所在2006年及其后几年仍是客户皮隆的税务顾问，但如果客户皮隆换了顾问，法院会得出什么结论呢？顾问是否也有义务向以前的客户告知新的政策变化，如果有，该义务何时终止？

最后，这390万元该谁掏？魁省高等法院认为，如果没有毕马威会计师事务所的税务计划，所有现金都会留在皮隆的原公司中，不会注入新的信托中，所以损失应该由会计师事务所承担。