加拿大人的税务负担在过去十年中发生了哪些变化？（下）
退休人员
让我们来看看会计师古迪斯提供的另一个案例，多伦多72 岁的罗伯特（Robert）夫妇，他们是雪鸟一族，冬季常常飞往美国或加勒比海地区度假。他们在多伦多郊区怡陶碧谷拥有一栋半独立式房屋。
这样一对老夫妇的家庭收入一般在 125,000元左右。他们在2024 年的每人收入为 62,500元，其中包括老人金（OAS）收入 8,618元、加拿大退休金计划（CPP）收入 16,375元和其他投资回报 37,507元。
他们每人在2024年面临 9,498元的税单，每人的净收入为 53,002元。因此，他们收入的 15% 要缴税。
2014 年，经通货膨胀调整后，老夫妇每人的收入为 52,900元，其中包括 OAS 6,677元、CPP 12,460元和其他投资回报 33,764 元。他们每人需要缴纳 9,462元的税款，因此他们的净收入为 43,439元。因此，他们收入的 18% 要缴税。
在这种情况下，老夫妇在 2024 年的纳税额比十年前少三个百分点。会计师古迪斯注意到，2024 年收入税梯次的调整、个人基本免税额度的提高以及 2015 年推出的老年人投资回报免税额度，都有助于这对夫妇的税收增长低于通货膨胀率。
不过，他提醒，其他避税措施可能会使这对夫妇的税务负担更低，因为 2024 年免税储蓄账户（TFSA）的供款额度提升，这对夫妇可以在退休后获得更多的免税收入。
住宅地税让他们的税收负担增加。2024 年，他们在多伦多怡陶碧谷住宅的地税账单为 7,801 元，比 2014 年的 3,904 元增加了 81%。
不过，这对老夫妇在 2024 年的综合税费占其收入的22%，仍略低于 2014 年的 24%。
资本利得获益者
联邦自由党政府撤回了将收入超过 250,000元的资本利得纳入税率从 50% 提高到 66.7% 的计划，资本利得获益者能因此节省了多少钱？
会计师古迪斯又提供了多伦多的两位高收入凯文（Kevin）夫妇的案例说明这一情况。
凯文在 2024 年的工资收入为 150,000 元，出售第二套住房获利 500,000元，而他的妻子茱莉亚的收入为 100,000元。
如果提高资本收益税纳入率，这对夫妇的总税款将达到 223,582元，约占其收入的 30%。而现在的税款仅有 201,278 元，约占其收入的 27%。
简单来说，这对夫妇在 2024 年节省了 2 万多元的税款。
当我们对凯文夫妇收入进行通胀调整后，这对夫妇2014年的总税务负担占其收入的26%，十年后税务负担比这一数字高1个百分点。争取税收公平组织的米勒认为，这意味着政府将税务负担略微向高收入家庭转移的目标很可能会成功。
小企业主
联邦政府提高资本收益税的计划还包括修改一些小企业主在税务抵扣方面的限额，这一税收变化可能会对小企业主和其他赚取非月薪收入的人产生更大的影响。
这就是替代性最低税（AMT），2024年联邦预算案提到对AMT额度的调整，旨在确保富有的纳税申报人无论申请多少税务抵扣，都要缴纳一定的最低税率。
对某些高收入者来说，AMT规定 100% 的资本收益为收入，而不是普通税收规则下的 50%，来确保他们缴纳合理的税单。AMT还限制了人们将资本损失视作收入损失的避税方式。会计师古迪斯还提供了60 多岁的单身女性梅丽莎（Melissa）的案例：她即将退休，去年以 2,500,000 元的价格出售了自己在哈利法克斯的企业生意，同时还支付给自己 75,000元的工资。
她在 2024 年缴纳了 510,459 元的税款，其中 169,908 元是通过联邦和省的AMT新税法增加的。她还支付了 4,056 元的 CPP 供款，这意味着她收入的 20% 都要交税。
如果没有资本利得的增加，纳税情况也不会有太大的不同。她将多缴纳大约 3,000 元的税款，税务负担占其收入的 21%。这一差异表明，对于特定年份中收入较高的人来说，AMT 仍会导致较高的税务支出。
在 2014 年，梅丽莎的年薪为 59,250 元，她以 1,975,000元的价格出售了自己的企业。税务负担占其收入的 15%。
结果显示，尽管十年间，梅丽莎的纳税额增加了 5 个百分点，但与年薪相比，资本利得的纳税额仍然相对较少。例如，她 2024 年的纳税额占其收入的 20%，而凯文夫妇的纳税额占其收入的 27%。尽管梅利莎的收入较高，但由于资本利得所占比例较大，其纳税份额依然较少。（完）
