加拿大纳税人今年如何分期缴税

 

（大中报/096.ca讯） 加拿大金融邮报日前发表了一篇专栏作家Jamie Golombek的文章。他简单介绍了税局分期缴税的安排。

 

本月初，加拿大税务局向需要按季度分期缴税的纳税人发出提醒，提醒他们注意2021年的第一期和第二期缴税截止日期。第一期付款在2021年3月15日截止，第二期付款在2021年6月15日截止。根据CRA的数据显示，每年约有180万的加拿大人需要分期缴纳所得税。

 

根据加拿大所得税法规定，如果个人在2021年的"净欠税"超过 $3,000元（魁省额度为$1,800元），并且在2020年或2019年也大于$3,000元（魁省为$1,800元），那么2021年就需要按季度分期缴税。

 

“净欠税”的定义比较复杂，但主要是指个人的联邦和省的净税额，加上工资单的未扣所得税，再减去任何CPP供款额度和自雇收入的EI保费额度（如果有），以及某些其他信贷和社会福利偿还的调整。

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有三个选项可以用来确定个人每个季度需要支付多少钱：免计算选项、上一年选项和当年选项。个人可以选择支付金额最低的选项。

 

在“免计算选项”中，加拿大税务局会根据个人2019年评估申报中净欠税的25%分别计算2021年3月和2021年6月的分期缴税。然后，根据个人即将提交的2020年报税表 (4月30日截止，自雇职业者及其配偶或伴侣则为6月15日截止)中的净欠税，减去已支付的3月和6月分期缴税，得出2021年9月15日和12月15日的应该分期缴税的额度。

 

相比之下，“上一年选项”仅以去年（2020年）的收入为计算基础。2021年的分期缴税是基于个人2020年的欠税额，个人只需要在每个分期缴税日支付四分之一的金额。这个选项最适合个人的2021年收入、扣除额和抵免额将与2020年相似，但与2019年有很大的不同，也许是因为个人在2019年卖掉了度假屋，并拥有大量的资本收益（没有受到主要住宅豁免）。

 

最后，“当年选项”指的是， 2021年的分期缴税是基于个人估算今年欠税额，并在每个分期缴税日支付估算欠税额的四分之一。这个选项特别适合2021年的收入大大低于2020年的人士。例如，如果该人是自雇职业者，而且由于COVID的影响，该人的收入大幅下降，可以根据今年估计的较低收入进行2021年的分期缴税。

 

只要个人按规定分期缴税并按时汇出，就不会另加利息或罚款。

 

如果无视刚收到的分期缴税提醒，政府可能会向欠税人士收取利息，有的还会收取罚款。分期缴税利息按规定的利率每日复利计算，目前逾期未缴税款的利率为5%。该利息从个人的分期缴税截止之日开始计算，直到付清之日为止（如果未付清，则到2022年4月30日为止）。幸运的是，政府仅以分期当中所欠的税额计利息，而不是以总欠税额计算。

 

如果欠税的利息超过$1,000元，就需要追加罚金。罚金的计算方法是，从分期缴税利息中减去$1,000元，或如果当年没有分期缴税却申请分期缴税而产生的25%利息，以两者中的较大者为准。这一差额的一半即为罚金数额。

 

上个月判决的一起税务案件表明，纳税人忽略了CRA的分期缴税提醒会发生严重后果。该案由联邦上诉法院的一个3名法官组成的小组审理，该小组通过在线视频会议审理了该案。涉案纳税人对加拿大税务法院之前的判决提出异议，联邦上诉法院驳回了他的上诉，该判决涉及涉案纳税人因没有支付2016纳税年度的分期缴税而被收取$599.24元的欠税利息。

 

该纳税人在埃及一家非加拿大拥有的石油公司工作，但在2016年仍被视为加拿大的纳税居民。他未在该年度支付任何加拿大分期缴税。

 

涉案纳税人辩称，加拿大税局不应要求他支付分期缴税，因为他的雇主根据他在埃及的纳税义务已从工资单上扣除所得税。该纳税人希望法院偿还他的欠税利息。

 

涉案纳税人试图利用加拿大-埃及税务协定的一条规定寻求帮助，该条规定："一缔约国的公民在另一缔约国所应缴的任何税务或与此有关的任何要求，不得比该缔约国另一方公民在同样情况下所应缴或可能应缴的税务和有关的要求更为繁重。”

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涉案纳税人对这一规定的解释是，加拿大税务局在计算当时必须在加拿大支付的分期缴税时，必须考虑到在埃及纳税时的工资单扣税部分。

 

上诉法院则有不同看法，认为所援引的条约规定不适用于涉案纳税人的案件。上诉法院裁定，确实需要分期缴税，而且正如税务法院所认定的那样，在埃及进行的任何工资单扣税都不影响《加拿大所得税法》规定的分期缴税。因此，法院维持了因未按规定分期缴税而收取的欠款利息的判决。